不懂税亏大钱！农产品销售税务指南
不懂税亏大钱！农产品销售税务指南
【案例】
某公司农产品业务红红火火，交易额巨大，却突然被叫停。原来，看似风生水起的流量商品售卖带来的毛利，竟然连基础的经营成本都无法覆盖。背后的税务常识问题不得不引起重视。
【税普】
售卖水果类
销项税金确认：售卖主体需正常确认销项税（税率：9%、13%），目前暂无免征政策。
进项税抵扣确认：根据采购发票确认可抵扣进项税，具体规则如下：
开票供应商性质：小规模纳税人
取得1%增值税专用发票：按票面税额抵扣增值税进项税额。
取得免税普通发票：参照“开票供应商性质：专业合作社/农户”。
取得3%增值税专用发票：按9%或10%的扣除率计算抵扣增值税进项税额，具体参照②-2。
开票供应商性质：专业合作社/农户
取得免税普通发票：按9%或10%的扣除率计算抵扣增值税进项税额，具体如下：
对外销售商品税率为13%（如水果加工成水果罐头、水果饮料出售）：按10%计算抵扣进项税，公式为：可抵扣进项税额=票面含税金额/（1+10%）*10%。
对外销售商品税率为9%（如水果直接出售、切片果盘出售）：按9%计算抵扣进项税，公式为：可抵扣进项税额=票面含税金额/（1+9%）*9%。
售卖蔬菜、鲜活肉蛋类
销项税金确认：批发、零售环节，售卖主体免征增值税。
进项税抵扣确认：无论取得什么性质的发票，均不可抵扣进项税。
【结论】
买水果卖水果，从农业社取得免征发票后按9%倒算抵扣进项，无税损失；如果买水果卖罐头、水果饮品之类，业务定价时至少先预留三个点的毛利，否则就亏损税损。
【参考文件】
《财政部 税务总局 关于简并增值税税率有关政策的通知》 （财税〔2017〕37号）
《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)
《财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告》 （财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）
《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）
《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137 号）
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税36号）
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