会计科目核算方法
会计科目核算方法
路桥工程有限公司项目会计核算办法
为进一步加强财务管理，
规范工程项目会计核算行为，
正确
核算工程成本，
准确地反映工程项目的经济效益，
结合公司工程
项目的实际情况，制定本办法。
项目部可根据实际需要设置总账科目、明细科目和总分类
账、
明细账分类账以及管理所需的各种备查账簿。
设置的会计科
目和账簿要尽量精简、适用，便于编制会计报表，能全面、准确
地反映工程项目
所发生的经济业务和一定期间内盈亏的实际情况。
工程项目常用会计科目：
一、资产类科目：现金、银行存款、应收账款、应收票据、
预付账款、
备用金、
其他应收款、
内部往来、
原材料、
周转材料、
低值易耗品、固定资产、累计折旧、固定资产清理、临时设施、
临时设施摊销、存货跌价准备。
二、负债类科目：应付账款、预收账款、其他应付款、应付
职工薪酬、应交税费。
三、所有者权益类：本年利润。
四、成本类：工程施工、机械作业、制造费用、工程结算。
五、损益类科目：主营业务收入、主营业务成本、营业税金
及附加、财务费用。
现金
现金是指项目部为了满足施工过程中零星支付需要而
保留的现金。
企业现金的收入、
支出和保管都应由出纳人员负责办理。
项
目部的一切现金收支，
都必须取得或填制原始凭证，
作为收付款
项的书面证明，
不准挪用公款，
也不准用
“白条”
抵充现金库存。
对于办完现金收付业务的凭证，
出纳人员要加盖
“现金收讫”
或
“现金付讫”
的戳记，
表示款项已经收付完毕，
可据以登记有关
账簿。
每月末项目会计必须对出纳保管的现金进行盘点，
发现
“长
款
”
、
“短款”现象，及时报告处理。
银行存款
银行存款是指项目存放在银行和其他金融机构的货币资金。
本科目的借方反映项目存款的增加，
贷方反映项目存款的减
少，期末借方余额，反映项目期末存款的余额。
银行存款日记账应按开户银行和其他金融机构、存款种类
等，
分别设置，
由出纳人员根据收付款凭证，
按照业务的发展顺
序逐笔登记，
每日终了应结出余额。
对于办完银行收付业务的凭
证，出纳人员要加盖“银行收讫”或“银行付讫”的戳记，表示
款项已经收付完毕。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，
至少每月核对一次。
月份终了，
企业账面结余与银行对账单余额
之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制
"
银行
存
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银行会计核算的基本方法
（一）明細核算系統
3、餘額表：是反映科目餘額詳細組成情況的專門 表式，是明細核算的特殊形式，其內容是營業終了 按單位分戶賬餘額抄錄組成。按用途分為一般餘額 表和計息餘額表。一般餘額表是核對賬務的工具， 適用於不計息科目。計息餘額表除對賬功能外，還 是計算單位利息的重要依據。
4、現金收付日記簿：現金收付日記簿是銀行按日 反映現金流量變化的賬簿，包括現金收入日記簿和 現金付出日記簿兩種。該賬簿能詳細的反映銀行現 金業務的變化狀況。每日銀行發生現金業務時，都 要根據現金業務到達的先後按規定的要求逐筆記載 的。
（二）綜合核算系統
3、日計表：是銀行每日編制的資金平衡表，反映 每日銀行業務財務活動情況及結果和軋平賬務的主 要工具。
其記載的方法是：每日營業終了，根據當天各科 目總賬的發生額和餘額填入，並加計合計金額，其 借、貸方發生額分別合計和借貸餘額分別合計數必 須各自平衡，表明當日會計核算的正確無誤。
（二）綜合核算系統
三、賬務核對
（一）每日核對
①各科目總賬餘額應與該科目分戶賬或餘額表的 餘額合計核對相符。②現金收付日記簿的合計 應與現金科目總賬借貸發生額核對相符；現金 庫存簿結存與實際現款和現金科目 總賬餘額 核對相符。③表外科目的餘額應與有關的登記 簿核對相符。④使用電腦作業，根據憑證輸入 後自動生成分戶賬、科目日結單、總賬、日計 表的發生額和餘額，由於數據共用，為保證賬 務的準確，應由手工核打憑證與科目日結單
（一）明細核算系統：
明細核算系統是各科目的詳細記錄，它由分戶賬、登 記簿、餘額表、現金收入（付出）日記簿組成。 1、分戶賬：分戶賬是明細核算的主要形式，是 按會計科目的具體單位、具體資金設立，對單位設 置的分戶賬銀行同單位核對賬務的主要依據，也是 單位辦理各項業務的主要工具。其格式 P27。 2、登記簿：登記簿是對某些業務備忘、控制、 管理而分戶設置的一種輔助性賬簿或賬卡。
会计核算的基本程序和方法
会计要素的计量属性
会计计量属性是指反映会计要素金额的确定基础。主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值五种计量属性。
第三节 会计记录
会计恒等式 会计恒等式又称会计方程式、会计平衡公式，用数学等式表示的六个会计要素之间的内在数量关系。
资产、负债、所有者权益之间的数量关系（基本公式）
持续经营假设要求将会计建立在一个正常状态下。
持续经营假设规定了会计的时间范围。
持续经营是假设会计主体的经营活动，在可以预见的未来，按照现在的形式和目标，无限期地继续下去，不会进行破产清算。
（二）持续经营假设
明确持续经营假设的意义
使会计原则建立在非清算基础之上，解决了会计上资产的分类、计价，收入、费用的确认等问题。 如果企业破产，持续经营假设便不存在 。
资金来源渠道
资金存在形态
现金 20000
银行存款 50000
原材料 20000
固定资产 160000
资 产合计 250000
负债和所有者权益合计 250000
借款 50000
资本 200000
使实际成本原则、可比性原则和谨慎性原则等会计原则的建立成为可能。
确立货币计量假设的意义
04
03
01
02
会计准则规定：会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属的一种计算基础。
基本内容：凡属于本期应确认的收入，无论款项是否收到，均作为本期收入；凡属于本期应负担的费用，无论款项是否支付，均作为本期费用。
确立会计分期前提的意义
会计主体
持续经营和会计分期关系图
会计分期假设和持续经营假设二者都是对会计主体时间范围的假定。 来自持续经营分期假设
财务会计制度及核算办法
财务会计制度及核算办法一、引言财务会计制度及核算办法是为了规范企业的财务会计管理，并确保财务信息安全和准确性而设立的规定和措施。
本文将详细介绍财务会计制度及核算办法的相关内容，包括基本原则、会计科目设置、会计处理方法、财务报表编制等。
二、基本原则财务会计制度及核算办法遵循以下基本原则：1.会计主体性原则：企业作为独立的经济实体，应该建立独立的财务会计制度和核算办法。
2.货币计量原则：财务会计制度和核算办法应以货币为计量单位进行核算，反映企业的财务状况和经营业绩。
3.会计等式原则：会计等式中资产=负债+所有者权益的原则，要求财务会计制度和核算办法在资产、负债、所有者权益等方面保持平衡。
4.历史成本原则：财务会计制度和核算办法应以历史成本为基础进行资产的计量和确认。
5.收入确认原则：财务会计制度和核算办法应在收入实现或可实现的条件满足时确认收入。
6.费用确认原则：财务会计制度和核算办法应在费用发生时进行确认。
7.匹配原则：财务会计制度和核算办法应将收入与相关的费用进行对应，确保会计报表中的收入和费用能够匹配。
8.持续经营原则：财务会计制度和核算办法应以企业持续经营为前提，正确反映企业的财务状况和经营成果。
三、会计科目设置财务会计制度及核算办法的会计科目设置应根据企业的实际情况进行合理划分，一般包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等主要科目。
具体科目设置可以根据企业的行业特点和经营模式进行适当调整。
1.资产科目资产科目包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等，反映了企业拥有和控制的资源。
2.负债科目负债科目包括应付账款、借款、应交税费等，反映了企业对外承担的债务和义务。
3.所有者权益科目所有者权益科目包括股本、资本公积、利润留存等，反映了企业所有者对企业资金的投入和收益。
4.收入科目收入科目包括销售收入、利息收入、租金收入等，反映了企业销售产品或提供服务所获得的收入。
5.费用科目费用科目包括销售费用、管理费用、财务费用等，反映了企业在生产经营过程中发生的各项费用。
小企业财务会计制度及核算办法
小企业财务会计制度及核算办法一、会计制度概述小企业的会计制度是企业管理的重要组成部分，它为企业提供了财务信息的记录、分类、汇总和报告的依据，确保企业的财务状况和经营成果能够真实、公正、准确地反映出来。
小企业的会计制度应满足内外部信息使用者的需求，同时遵守国家法律法规和会计准则。
二、会计年度和记账本位币小企业的会计年度通常采用公历年度，即从每年的1月1日起至12月31日止。
记账本位币是企业进行会计核算的基本货币单位，小企业应根据实际情况选择合适的记账本位币，并在会计核算中保持一致。
三、会计核算依据和基础小企业的会计核算应以实际发生的经济业务事项为依据，按照权责发生制进行核算。
这意味着企业在确认收入和费用时，应考虑权利和责任的转移情况。
四、会计科目设置小企业应根据自身的业务特点和需要，设置合理的会计科目。
会计科目应清晰明了，能够准确反映企业的财务状况和经营成果。
常见的会计科目包括资产类、负债类、所有者权益类、损益类等。
五、资产和负债的核算小企业应对资产和负债进行准确的核算。
资产包括流动资产和非流动资产，负债包括流动负债和非流动负债。
企业应根据不同类型的资产和负债，采用合适的核算方法，如历史成本法、公允价值法等。
六、所有者权益的核算所有者权益是企业资产扣除负债后的净权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
小企业应对所有者权益进行详细的核算，确保权益的变动能够真实反映企业的经营状况。
七、损益的核算损益是企业在一定时期内经营活动的最终成果，包括收入和费用的差额。
小企业应对收入和费用进行准确的核算，以便计算损益。
常见的损益项目包括营业收入、营业成本、税金及附加、管理费用、销售费用等。
八、会计报表编制小企业应定期编制会计报表，以反映企业的财务状况和经营成果。
常见的会计报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
这些报表应按照国家会计准则的要求进行编制，确保信息的真实性和可比性。
通过上述八个方面的规定，小企业的财务会计制度及核算办法得以建立。
银行会计学基本核算方法
（3）余额表:是明细核算的重要组成部分，是核对分户帐余额 和正确计算利息的重要工具。 A、计息余额表
该表适用于计息的各种科目，每日营业终了，根据各科目 分户帐当日最后余额抄列，若当天未发生收付业务，则据上一 日最后余额填列。 B、一般余额表
该表适用于不计息的各种科目，按各分户帐当日最后余额 抄列。 （4）现金收入（付出）日记薄
1、资产类科目：包括各种资产、债权和其他权利，分为流 动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产。
2、负债类科目：负债是形成银行资产的主要来源，分为流 动负债、长期负债。
3、所有者权益科目:反映银行投资者对银行净资产的所有权， 包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。
4、损益类科目：反映银行财务收支及经营损益。 （二）按与资产负债表、损益表的关系分为表内科目和表外科
第一节 会计科目
一、会计科目、银行会计科目 会计科目——是对会计要素按其经济内容和
用途所作的进一步分类，它是设置账户、 处理账务所必须遵守的规则和依据。 银行会计科目——是对银行会计对象的具体 内容即银行会计要素所作的进一步分类。
第一节 会计科目
二、银行会计科目分类 （一）银行会计科目按资金性质分为四大类
第二章 基本核算方法
基本核算方法
1
会计科目
2
记帐方法
3
会计凭证
4
银行帐务组织
银行会计核算方法的概念与构成
银行会计核算方法是根据会计的基本方法，结合 银行业务活动的特点和经营管理的要求用来反映和监 督会计核算对象，完成会计核算任务的手段。
构成：由基本核算方法和业务处理方法构成。 基本核算方法包括会计科目与账户的设置、记账 方法的确定、会计凭证的填制、账簿的登记和报表的 编制。
增值税会计科目设置及核算方法详解
增值税运⾏⼏年来，其核算的会计科⽬有所增加，核算⽅法不断完善。
为了便于税务⼲部及纳税⼈充分理解和运⽤，现将现⾏的增值税会计科⽬的设置及处理⽅法编撰如下： ⼀、增值税会计科⽬的设置 企业应在“应交税⾦”科⽬下设置“应交增值税”、“增值税检查调整”、“未交增值税”三个明细科⽬。
⼆、各明细科⽬的核算内容 （⼀）“应交税⾦——应交增值税”科⽬核算内容 1.“应交税⾦——应交增值税”科⽬的借⽅发⽣额，反映企业购进货物或接受应税劳务⽀付的进项税额和当⽉实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出⼝抵减内销产品应纳税额；贷⽅发⽣额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当⽉多交的增值税额、出⼝货物退税。
期末借⽅余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷⽅余额，反映企业尚未缴纳的增值税，⽉终应将尚未缴纳的增值税转⾄“应交税⾦——未交增值税”科⽬。
2.企业的“应交税⾦”科⽬所属“应交增值税”明细科⽬，可按上述规定设置有关的专栏进⾏明细核算，也可以将有关专栏的内容在“应交税⾦”科⽬下分别单独设置明细科⽬进⾏核算，在这种情况下，企业可沿⽤三栏式帐户，在⽉份终了时，再将有关明细帐的余额结转“应交税⾦——应交增值税”科⽬。
“应交税⾦——应交增值税”明细科⽬可按规定设置九个专栏进⾏明细核算，如下所⽰： 借⽅： 合计记录：借⽅各栏数额 进项税额：记录购⼊货物及应税劳务⽽⽀付准予从销项税额中抵扣的增值税额 已交税⾦：记录⽉终转出未交增值税额 转出未交增值税：记录⽉终转出未交增值税额 减免税款：记录直接减免的增值税额 出⼝抵减内销产品应纳税额：记录按免、抵退办法计算的出⼝货物的免抵增值税额 贷⽅： 合计：记录按免、抵退办法计算的出⼝货物的免抵增值税额 销项税额：记录销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额 进项税额转出：记录购进货物在产品、产成品发⽣⾮正常损失，以及购进货物改变⽤途等其他原因不应从销项税额抵扣、应转出的进项税额 转出多交增值税：记录⽉终转出多交的增值税 出⼝退税：记录出⼝适⽤零税率的货物，凭出⼝报关单等向税务机关办退收到的税额 （1）“进项税额”的帐务处理 ①企业在国内采购货物，按照专⽤发票上注明的增值税额，借记“应交税⾦——应交增值税（进项税额）”科⽬；按照专⽤发票上记载的应计⼊采购成本的⾦额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费⽤”、“管理费⽤”、“经营费⽤”、“其他业务⽀出”等科⽬；按照应付或实际⽀付的⾦额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银⾏存款”等科⽬。
盘点会计科目的核算方法
盘点会计科目的核算方法盘点会计科目的核算方法1001库存现金（1）本科目核算本公司的库存现金。
（2) 本公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。
每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，要按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
（3）本科目期末借方余额，反映本公司持有的库存现金。
1002银行存款（1）本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。
（2）本公司增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。
（3）本科目期末借方余额，反映本公司存在银行或其他金融机构的各种款项。
1122应收账款（1）本科目核算公司因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。
（2）收回应收账款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记本科目；确认应收账款实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。
（3）本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款。
1123预付账款（1）本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。
（2）本公司因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录；确认预付账款实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。
（3）本科目期末借方余额，反映本公司预付的各种款项。
1221其他应收款（1）本科目核算本公司除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。
银行会计第2章-银行会计的基本核算方法
❖ 3.熟练掌握运用借贷记账法对发生的资 金增减变化情况进行处理；账务组织结构 账̖ 务处理方法以及账务核对。
❖ 会计的方法是对会计对象进行记录 ̖ 计 算 ̖ 反映和监督的各种技术方法。包括：会计 的核算方法 ̖ 会计的监督检查方法 ̖ 会计分析 方法 ̖ 会计预测方法和会计决策方法等。其中 会计的核算方法是基础。
四、账户的分类
❖ 银行的账户，按其开户的对象，可划分 为对内账户和对外账户两大类。
❖ 对内账户是根据银行本身业务经营管理
上的需要而设置的银行内部专用帐户。
❖ 如在“固定资产”科目下，按固定资产 的分类设立账户。
❖ 对外账户是银行在业务经营中对经营客
户或往来行设立的账户。
❖ 对外账户按核算内容，可分为存款类账 户 ̖ 贷款类账户和往来类账户；按资金性质和 管理Hale Waihona Puke 求，可分为银行结算账户和储蓄账 户。
在传递中必须按照综合核算程序和收 ̖ 付款程序办理。除另有规定外，各种凭证 必须由银行内部自行传递。
凭证的外部传递，指通过业务处理后
由本行发给其他银行 ̖ 单位的各种凭证的传 递。
如可通过邮电部门传递。但不得交客户 代为传递。
为了维护银行资金的安全，在人机兼用 的情况下，凭证传递的基本要求为：
即一笔经济业务的发生，必须以相等的金 额记入一个账户的借方和另一个账户（或几 个账户）的贷方；或记入一个账户的贷方和 另一个账户（或几个账户）的借方。
须注意：不可以多借多贷
❖ （四）根据复式记账原理，进行试算平衡。
❖ 1 、发生额平衡公式
各科目借方
各科目贷方
发生额合计 = 发生额合计
❖ 2、余额平衡公式
四、会计凭证的传递和保管
会计核算基础与记账方法
会计核算基础与记账方法会计核算是指对企业的经济业务活动进行系统、连续、全面的记录，以及对这些记录进行驳对、归总和分析的过程。
它是企业管理的重要环节，能够提供企业经营决策所需要的准确的经济信息。
会计的核算基础是以货币计量为基础，通过记账方法进行记录和核对。
1.货币计量：会计核算以货币为计量单位进行核算，即将企业的各种经济业务活动按照货币的计量单位进行记录和统计。
这是因为货币是普遍流通、能够精确衡量经济价值的计量单位。
2.会计实体：会计核算的对象是以经济独立性为特征的会计实体，主要包括企业、事业单位和社会团体。
会计实体具有独立的法人地位，可以单独拥有财产、负债和利润。
3.会计期间：会计核算按照一定的时间周期进行，即区分为一定的会计期间。
常见的会计期间有一年、半年和一季度。
会计期间是进行会计核算的基本单位，也是进行企业经营决策的基本依据。
4.会计等式：会计核算以会计等式为核心，即资产=负债+所有者权益。
会计等式是会计核算的基本框架和基本要素，体现了企业经济活动的基本规律。
记账方法：1.复式记账：复式记账是会计核算中最基本、最常用的方法。
它要求每一个经济业务活动都按照借贷双方向进行记录。
具体来说，每个经济业务活动都必须有一笔借方账户和一笔贷方账户来对应，借贷金额相等，借贷方向相反。
例如，购进商品，应借记“商品”账户，贷记“银行存款”账户。
2.分类账簿：分类账簿是根据会计核算的需要，按照不同的记账对象进行分类建立的账簿。
常见的分类账簿包括现金日记账、银行存款日记账、固定资产清理账等。
分类账簿能够更加清晰地反映企业不同类型的经济业务活动，便于查询和核对。
3.科目余额表：科目余额表是日常记账过程中，将各个账户的借贷发生额进行汇总统计后得到的一种简化的报表。
科目余额表能够直观地反映企业各个账户的金额情况，了解企业的财务状况。
4.财务报表：财务报表是会计核算的重要成果，是会计信息最直接、最全面的表现形式。
主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
金融企业会计基本核算方法
资产增加，负债或所有者权益增加；
资产减少，负债或所有者权益减少；
资产增加，另一项资产减少；
负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权 益减少
㈣试算平衡
借贷记账法是根据复式记账法原理按照资产=负债 ＋所有者权益的平衡理论来检查和平衡账务的由 于每笔业务始终坚持“有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则，所以，每天或一定时期内的借方发 生额和贷方发生额必然是相等的。而每天或一定 时期内的上期借方余额和贷方余额是相等的，所 以本期借方余额与贷方余额也必然是相等的。其 账务平衡公式有两个：
1．发生额平衡： 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 2．余额平衡： 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 现根据上述六笔经济业务会计分录通过试算平衡
表试算平衡 试算平衡表见表2－3
表2－3
二、单式记账法
单式记账法是一种比较简单的不完整的记账方 法它对发生的每一项经济业务只通过一个科目、 一个账户进行登记单方面反映现金、实物或人 欠、欠人等事项的一种记账方法。
1．基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编 制的记账凭证由于该凭证要在金融企业内部各个专柜、 小组及有关部门之间进行传递所以也叫传票。
以银行为例，基本凭证可分为以下八种： 现金收入传票（表2-4 现金付出传票（表2-5） 转账借方传票（表2-6） 转账贷方传票（表2-7） 特种转账借方传票（表2-8） 特种转账贷方传票（表2-9） 表外科目收入传票（表2-10） 表外科目付出传票（表2-11）
表2-4 现金收入传票
表2-5
现金付出传票
表2-6 转账借方传票
表2-7 转账贷方传票
表2-8 特种转账借方传票
表2-9 特种转账贷方传票
表2-10
路桥工程有限公司项目会计核算办法
为进一步加强财务管理，规范工程项目会计核算行为，正确
核算工程成本，准确地反映工程项目的经济效益，结合公司工程
项目的实际情况，制定本办法。
项目部可根据实际需要设置总账科目、明细科目和总分类
账、明细账分类账以及管理所需的各种备查账簿。设置的会计科
目和账簿要尽量精简、适用，便于编制会计报表，能全面、准确
地反映工程项目
所发生的经济业务和一定期间内盈亏的实际情况。
工程项目常用会计科目：
一、资产类科目：现金、银行存款、应收账款、应收票据、
预付账款、备用金、其他应收款、内部往来、原材料、周转材料、
低值易耗品、固定资产、累计折旧、固定资产清理、临时设施、
临时设施摊销、存货跌价准备。
二、负债类科目：应付账款、预收账款、其他应付款、应付
职工薪酬、应交税费。
三、所有者权益类：本年利润。
四、成本类：工程施工、机械作业、制造费用、工程结算。
五、损益类科目：主营业务收入、主营业务成本、营业税金
及附加、财务费用。
现金
现金是指项目部为了满足施工过程中零星支付需要而
保留的现金。
企业现金的收入、支出和保管都应由出纳人员负责办理。项
目部的一切现金收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付款
项的书面证明，不准挪用公款，也不准用“白条”抵充现金库存。
对于办完现金收付业务的凭证，出纳人员要加盖“现金收讫”或
“现金付讫”的戳记，表示款项已经收付完毕，可据以登记有关
账簿。
每月末项目会计必须对出纳保管的现金进行盘点，发现“长
款 ”、“短款”现象，及时报告处理。
银行存款
银行存款是指项目存放在银行和其他金融机构的货币资金。
本科目的借方反映项目存款的增加，贷方反映项目存款的减
少，期末借方余额，反映项目期末存款的余额。
银行存款日记账应按开户银行和其他金融机构、存款种类
等，分别设置，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发展顺
序逐笔登记，每日终了应结出余额。对于办完银行收付业务的凭
证，出纳人员要加盖“银行收讫”或“银行付讫”的戳记，表示
款项已经收付完毕。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，
至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额
之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制"银行
存
款余调节表"，调节相符。
应收账款
“应收账款”科目核算项目部应向建设单位或总包单位收取
的款项。明细账借方发生额反映已完工程形象进度收入，应与“工
程结算”科目贷方发生额相对应，金额一致，贷方发生额反映已
收工程款。
应收票据
应收票据是指项目部持有的、尚未到期兑现的商业票据，包
括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，它是交易双方以
提供与接受劳务为基础而使用的一种信用凭证。是一种可以由持
票人自由转让给他人的债权凭证。项目部持有的商业票据一般为
不带息的商业汇票 。取得应收票据的会计处理
借：应收票据 贷：应收账款
票据到期收回时，按票据的面值：
借：银行存款 贷：应收票据
票据转让的会计处理
借：原材料 贷：应收票据
票据贴现的会计处理
借：银行存款(收到的贴现净额)
借：财务费用 贷：应收票据
预付账款
“预付账款”科目核算项目部按照分包工程合同和购货合
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网址: 会计科目核算方法 https://m.trfsz.com/newsview1512742.html
