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职工体检费用会计核算全解析

泰然健康网
2025-07-06 04:21

职工体检费用会计核算全解析
一些财务小伙伴们常常认为，职工体检费用都属于职工福利费，但真的是这样吗？让我们一起来看看职工体检费用的正确会计核算方法吧！
福利性质的体检费
福利性质的体检就是企业员工都可以享受的，完全是一种福利待遇，与具体的工作岗位没有直接关系。
账务处理：
借：管理费用——职工福利费
贷：应付职工薪酬——福利费

企税税前扣除：在工资薪金支出总额的14%以内限额扣除。
个税缴纳：计入“工资薪金”总额，由单位负责代扣代缴个税。
非福利性质的体检费
包括职业病防治体检、职业健康体检（办理健康证）等，因为特殊的工作岗位或工作环境等，法律法规要求对这些职工必须定期或不定期进行的体检。
账务处理：
借：管理费用——劳动保护费
应交税费——应交增值税（进项税额）（如有的话）
贷：银行存款

企税税前扣除：根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予全额扣除。
个税缴纳：员工体检费属于劳动保护费的，一般不计缴个税。
个人抬头的体检费能否税前扣除？
根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，员工到医疗机构体检费票据抬头是个人名字的，可以税前扣除。
可税前扣除的个人抬头发票
实名制的单据，是客观原因造成的，可以凭航空运输电子客旅行程单在税前扣除。
火车票：可以凭报销凭证在税前扣除。
员工出差乘坐交通工具的人身意外险：出差乘坐交通工具的人身意外保险费，可以凭发票税前扣除，需留存出差相关的资料证明（如出差人员、时间、地点等），建议同车票一起报销入账。
因公出差的签证费：可以凭个人抬头的财政收据在企业所得税税前扣除。
职业技能报名费、继续教育费等：符合职工教育费范围等职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出，允许企业所得税税前扣除。
医药费票据：员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，进行企业所得税税前扣除。
员工入职前体检费：员工入职前到医疗机构的体检费票据，可以在税前扣除。
水电费：可以在税前扣除，公司租个人房屋用于办公，租赁合同约定水电费由承租方承担。实务中，要取得的对方发票复印件及分割单、收据，以及本公司付款有关证明。
不可税前扣除的个人抬头发票
个人付款，实际是公司租房办公取得的租金：应把发票退回，重新开具公司抬头的发票，不能重新开具发票的，作纳税调增处理。
非外籍员工报销的租金：企业以多发工资的形式补贴，可以税前扣除，不需要发票；或者直接以该公司名义租房，提供集体宿舍。只能开具公司抬头才可以税前扣除，注意开具时索取普通发票，即使取得专用发票，进项税也不允许抵扣。
员工餐费：只能开具公司抬头才可以税前扣除，注意开具时索取增值税专用发票，可以抵扣进项税。
住宿费：只能开具公司抬头才可以税前扣除，注意开具时索取增值税专用发票，可以抵扣进项税。
电话费：公司可以统一办理电话卡，开具公司抬头的发票，可以税前扣除；公司也可以将电话费以通讯费补贴的形式并入工资计缴个税（部分省份有公务话费的免税额度，具体咨询当地税务局），不需要提供发票，也可以税前扣除。
加油票：签订私车公用的租赁合同，并在合同中约定加油费等由公司承担，可以税前扣除，允许扣除的前提是加油费必须开具公司抬头。
车辆保险费、车辆维修费：车辆保险费只能开具个人抬头，属于应由个人负担的费用，即使合同约定可以由企业承担，也不能税前扣除，汇算清缴时做纳税调增；车辆维修费同车辆保险费一样应由个人负担，即使合同约定且开具企业抬头发票也不允许税前扣除，汇算清缴时做纳税调增。